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第2章税筹基本原理+课件.ppt

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章税筹 基本原理 课件
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版权所有,不得转录 税务筹划教学课件 天津财经大学 版权所有,不得转录 税务筹划教学课件天津财经大学 版权所有,不得转录 税务筹划教学课件 天津财经大学 第二章 税务筹划的基本原理 教学目标 参考资料 教学内容 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 第一节 税务筹划原理概述 本 章 结 构 第二节 绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理 第三节 税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 提要 根 据 收 益 效 应 分 类 本节主要讲述 第一节 税务筹划原理概述 根 据 着 力 点 分 类 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 第一节 税务筹划原理概述 一、根据收益效应分类 根据收益效应分类,可以将税 务筹划原理基本归纳为两大类: 绝 对收益 筹划原理和 相对收益 筹划原 理。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 绝对收益筹划原理 是指使纳税人的纳税总额 绝对减少,从而取得绝对收益的原理,它又分为 直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。 直接收 益 是指直接减少了某一个纳税人的纳税绝对额而 取得的收益; 间接收益 是指某一个纳税人的纳税 绝对额没有减少,但税收客体所负担的税收总额 减少,间接减少了另一个纳税人纳税绝对额而取 得的收益。 相对收益筹划原理 是指纳税人一定时期内的 纳税总额并没有减少,但某些纳税期的纳税义务 递延到以后的纳税期实现 ,因此取得了递延纳税 额的时间价值,从而取得了相对收益。该原理主 要考虑了货币的 时间价值 。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 根据筹划的着力点的不 同,可以把税务筹划原理 分为 税基 筹划原理、 税率 筹划原理和 税额 筹划原理。 二、根据着力点分类 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 税收负担与税基成正比、与税率成正比、 与税收优惠成反比。 税基筹划原理 是指纳税人通过 缩小税基 减 轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。 税率筹划原理 是指纳税人通过 降低适用税 率 的方式来减轻税收负担的原理。 税额筹划原理 是指纳税人通过 直接减少应 纳税额 的方式来减轻税收负担或者解除纳税义 务的原理,常常与税收优惠中的全部免征、部 分免征或减征相联系。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 提要 绝 对 收 益 筹 划 原 理 本节主要讲述 第二节 绝对收益筹划原理 和相对收益筹划原理 相 对 收 益 筹 划 原 理 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 一、绝对收益筹划原理 绝对收益筹划原理 是指使纳 税人的纳税总额 绝对减少 ,从而 取得绝对收益的原理,它又分为 直接 收益筹划原理和 间接 收益筹 划原理。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 (一)直接收益筹划原理 直接收益筹划原理是指通 过税务筹划直接减少纳税人 的纳税绝对额而取得的收益。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 【例 2】某公司设立时,关于注册地有两种 考虑:设在开发区、还是非开发区。假 定能取得应纳税所得额为 100万元,开发 区的所得税税率为 15%,非开发区的所 得税税率为 25%;其他因素均相同。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 方案 1 设在开发区: 应纳所得税税额 100 15 15(万 元 ) 方案 2 设在非开发区: 应纳所得税税额 100 25 25(万元 ) 在这两个方案中,方案 1利用税率差异 可以取得 10万元的节减税额的收益,因此 应选择方案 1。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 (二)间接收益筹划原理 间接收益筹划原理指通过在相关纳 税人之间转移应纳税所得,以便适用于 最低的边际税率(或是取得最小的总税 额),某一个纳税人的纳税绝对额没有 减少,但 课税对象所负担的税收绝对额 减少,间接减少了另一个或另一些纳税 人纳税绝对额的 筹划。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 【例 3】假设某水泥厂销售给某建筑公司价款合 计 100万元的水泥,但该建筑公司因资金紧张 ,无力支付货款,愿用市场价格 100万元的楼 房抵账。 如果水泥厂接受该抵账方案,并欲将该楼 房对外出售以收回货款。那么建筑公司用不动 产产权抵账, 视同销售不动产 ,应缴纳营业税 ;水泥厂将来出售楼房以回收账款,属于销售 不动产行为,同样应缴纳营业税。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 该楼房的销售额所负担的营业税 100 5 100 5 10(万元) 如果水泥厂改变收账方式,与建筑公司达成协 议,水泥厂帮助建筑公司联系楼房买主,然后, 建筑公司用售房款来偿还欠水泥厂的账款。 该楼房的销售额所负担的营业税 100 5 5(万元) 在本例中,水泥厂在收账过程中的不动产产权 转让次数由两次变为一次,从而减少了在收账过 程中不必要的纳税支出。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 例 1 2张华在市区有一套房屋拟出租, 现有两个出租对象,一是出租给某个人居 住,月租金 2000元;二是出租给某个体户 用于经营, 月租金 2000元 。租期 1个月。 根据我国个人所得税法的有关规定,纳税 人将 自有的房屋 出租给他人居住,应按 10% 的税率征收个人所得税;如果是其他性质 的出租,则按正常的 20%的税率征收个人所 得税。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 方案一 ,出租给 个人 居住: 应纳营业税 =2000 3%=60(元) 应纳城建税和教育费附加 =60( 7% 3%) =6(元) 应纳房产税 =2000 4%=80(元) 税法 P188 应纳印花税 =2000 1=2 (元) 税法 P202 应纳个人所得税 =( 2000 60 6 80 2 800) 10%=105.2(元) 税法 P141、 148 纳税总额 253.2元。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 出(转)租为 住房 的,营业税税率 为 3%,出(转)租房为 营业用房 的营业税税率为 5%; 同时,个人出租 住房 的还需按租金 收入的 4%缴纳房产税,出租若为 营业用房 的,则要按租金收入的 12%缴纳房产税。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 个人出租房屋应缴纳以下几种税收: (六税一费) 房产税 。拥有房屋产权的个人应按租金收入的或 4% 缴纳房产税; 城镇土地使用税 。拥有房屋产权的个人,应按房屋占地面积 缴纳城镇土地使用税; 营业税 。个人出租房屋应按照租金收入的或 3%缴纳营 业税; 城市维护建设税 。个人在缴纳营业税的同时,应以缴纳的营 业税金额为计税依据,按适用税率缴纳城市维护建设税; 印花税 。个人出租房屋应于签订合同时按照双方订立的书面 租赁合同所载金额的 贴花; 个人所得税 。按月租金扣除费用后的应纳税所得额计算缴纳 个人所得税,税率为或 10%。 另外,个人在缴纳营业税的同时,以缴纳的营业税税额为依 据,征收 教育费(地方)附加 。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 方案二,出租给 个体户 经营: 应纳营业税 =2000 5%=100(元) 应纳城建税和教育费附加 =100( 7% 3% ) =10(元) 应纳房产税 =2000 12%=240(元) 应纳印花税 =2000 1=2 (元) 应纳个人所得税 =( 2500 100 10 240 2 800) 20%=169.6(元) 纳税总额 521.6元。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 通过计算结果可以看出,在 租金收入 相同 的情况下,由于客体的不同造成适用 税率 上的差异 ,会使其租金收入所含税收负担 有较大悬殊,该案例选择方案二比方案一 多缴税 268.4元。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 二、相对收益筹划原理 相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的 纳 税总额并没有减少 ,但某些纳税期的纳税义务 递延到以后的纳税期 实现,取得了递延纳税额 的时间价值,从而取得了相对收益。 该原理主要考虑了货币的时间价值,货币的时 间价值是指货币经历一段时间的投资和再投资 所增加的价值,也称为资金的时间价值。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 提要 税 基 筹 划 原 理 本节主要讲述 第三节 税基筹划原理、税 率筹划原理和税额筹划原理 税 率 筹 划 原 理 税 额 筹 划 原 理 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 在税基筹划原理、税率筹划原理和税额 筹划原理三种原理中,也可能包括其他 原理的因素,比如缩小税基后可以适用 较低的税率。 应着重理解每种原理的本质,同时要注 意这三种原理有可能互相配合,也可能 互相制约。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 一、税基筹划原理 税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基 来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原 理。税基是计税的基数,在适用税率一 定的条件下,税额的大小与税基大小成 正比。税基越小,纳税人负有的纳税义 务越轻。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 1.税基递延实现 税基总量不变,税基合法递延实 现。在一般情况下可递延纳税, 等 于取得了资金的时间价值,取得了 无息贷款,节约融资成本 ;在通货 膨胀的情况下,税基递延等于降低 了实际应纳税额;在适用累进税率 的情况下, 有时 可以防止税率的爬 升。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2.税基均衡实现 税基总量不变,税基在各纳税期之 间均衡实现,在有免征额或税前扣除定 额的情况下,可实现免征额或者税前扣 除的最大化;在适用累进税率的情况下 ,可实现边际税率的最小化。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 3.税基即期实现 税基总量不变,税基合法提前 实现,在减免税期间,可以实现 减免税的最大化。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 【例 6】假设某公司享受自开业 之日起所得税免征 2年的待遇。 预计 4年内应纳税所得额总共 100 万元。如果该公司能通过 费用摊 销 等手段合法地控制应纳税所得 额。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 显然, 方案 1因为将应纳税所得额更多地实 现在免税期,因而缴纳的税款最少。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 4.税基最小化 税基总量合法减少,可 以减少纳税或者避免多纳税 。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 二、税率筹划原理 税率筹划原理指纳税人通过降低适用税率 的方式来减轻税收负担的原理。 在累进税率的情况下,通过改变税基,从 而影响其适用税率,以达到税务筹划的目 的。 对税率进行筹划,可以寻求税后收益最大 化的最低税负点或者最佳税负点。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 1.筹划比例税率 比例税率是指对同一征税对象,不 分数额大小,规定相同的征收比例。 我国的增值税、营业税、企业所得税 等采用的是比例税率。 例如,我国的增值税有 17%的基本税率,还有 13%的低税率;对小规模纳税人规定的征收率为 3%对上述比例税率进行筹划,可以寻找最低税负 点或最佳税负点。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2.筹划累进税率 累进税率 分为超额累进税率、超率累进 税率、全额累进税率。 超额累进税率 是指把征税对象按数额的大 小分为若干等级,每一等级规定一个税率 ,税率依次提高,但每一纳税人的征税对 象则以所属等级同时适用几个税率分别计 算将计算结果相加后得出应纳税款。 超率累进税率 是指按照征税对象数额的相 对率划分为若干级距,分别规定相应的差 别税率,相对率每超过一个级距的,对超 过的部分就按照高一级的税率计算征 税。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 全额累进税率 是指按照征税对象的全额 来确定所属等级,按其相应的一个较高的 税率计算税款,当征税对象数额增大并达 到另一较高等级时,征税对象的全额都按 高一级的税率计算税款。 我国个人所得税中的“工资、 薪金所得”、“劳务报酬所得” 等多个项目的所得分别适用不同 的超额累进税率。对个人所得税 来说,采用税率筹划方法可以取 得较好的筹划效果。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 38 64 案例 2-12 某工程设计人员,利用业余时间为某 项工程设计图纸,同时担任该项工程 的顾问,设计图纸花费时间 1个月, 获取报酬 30 000元。 如果该设计人员要求建筑单位在其 担任工程顾问的期间,将该报酬分 10 个月支付,每月支付 3000元,试分析 该工程设计人员的税负变化情况。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 39 / 64 方案一:一次性支付 30000元。 劳务报酬收入按次征税,若应纳税所得额超 过 20000 50000元的部分,计算应纳税额后再 按照应纳税额 加征五成 。那么,该设计人员应 交个人所得税计算如下: 应纳税所得额 =30000 ( 1 20) =24000 (元) 应纳税额 =20000 20 4000 30 =5200 (元) 或者 : 应纳税额 =30000 ( 1 20 ) 30一 2000 5200(元) 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 40 / 64 方案二:分月支付。 应纳税额 =( 3000 800) 20 =440(元) 10个月共负担税款 =440 10=4400(元) 按照分月支付报酬方式,该设计人员的节 税额为: 5200 4400=800(元) 在上述案例中,之所以 分次纳税 可以降低 税负,其原因在于:把纳税人的一次收入分 多次支付,既多扣费用,又免除一次收入畸 高的加成征收,从而减轻了税收负担。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 41 / 64 案例 2-13 王教授到外地一家企业授课,关于授课的 劳务报酬,王教授面临着两种选择:一种 是企业给王教授支付授课费 50000元人民币, 往返交通费、住宿费、伙食费等 10000元费 用由王教授自己负担;另一种是企业支付 王教授授课费 40000元,往返交通费、住宿 费、伙食费等全部由企业负责。请问王教 授应该选择哪一种报酬方式? 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 42 / 64 方案一:王教授自负交通费、住宿费及伙食费 应纳个人所得税额 =50 000 ( 1 20) 30 2000=10000(元),该税额由企业代扣代缴。 王教授实际收到税后授课费 =50000 10000=40 000 (元) 再减去授课期间王教授的费用开支 10000元,则王教 授实际的税后净收入为 30000元。 方案二:企业支付交通费、住宿费及伙食费 个人所得税额 =40000 ( 1 20) 30 2000 7600(元),企业为王教授代扣代缴个人所得税。 王教授实际收到税后授课费 40000 7600 32400 (元) 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 43 / 64 由此可见,由企业支付交通费、住宿费及 伙食费等费用开支,王教授可以获得更多的 税后收益。而 对于企业来讲,其实际支出没 有增加,反而有减少的可能。 原因如下:对 企业来讲,提供住宿比较方便,伙食问题一 般也容易解决,因而这方面的开支对企业来 说可以比个人自理时省去不少,企业的负担 也不会因此而加重多少。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 44 / 64 个人在提供服务时,采取不同的收入方 式带来不同的纳税效果。因此,个人劳 务报酬收入的纳税应从以下角度考虑: 第一,可以将 一次劳务活动分为几次 去做 ,这样可以使每次的应纳税所得额 相对减少,从而对应的税率相对降低。 第二,费用开支最好 由企业来支付 。 这样可以减少缴纳个人所得税的劳务报 酬基数,同时又不会增加企业任何负担。 第三,在签订劳务合同时,要注意严 格约定 税款的负担方 ,税款的负担会最 终影响当事人的实际收益。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 3.筹划定额税率 定额税率是指按照征税对象确 定的计算单位,直接规定一个固定 的税额。目前采用定额税率的主要 有车船使用税 、 资源税。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 三、税额筹划原理 税额筹划原理是指纳税人通 过直接减少 应纳税额 的方式来减 轻税收负担或者解除纳税义务的 原理,常常与税收优惠中的减免 税、退税相联系。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 47 / 64 案例导入 某日用化妆品厂 ,将生产的化妆品、护肤 护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。 每套消费品由下列产品组成:化妆品包括 一瓶香水 30元、一瓶指甲油 10元、一支口 红 15元;一瓶摩丝 8元;化妆工具及小工 艺品 10元、塑料包装盒 5元。化妆品消费 税税率为 30%。上述价格均不含税。按照 习惯做法,新产品包装后再销售给商家。 若考虑包装方式,有无更节税的方案? 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 48 / 64 筹划方案 :若改变做法,将 上述产品 先分别销售给商家 , 再由商家包装后对外销售,可 实现节税。具体操作方法如下: 该日用化妆品厂先将产品分别 开具销售发票,在会计账簿上 分别核算销售收入。然后再由 商家把成套化妆品精美包装后 销售给顾客。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2020/10/17 49 / 64 对上述两种模式下的纳税情况比较如下: 先包装后销售模式下应纳消费税为: ( 30+10+15+8+10+5) 30%=30.9(元) 先销售后包装模式下应纳那消费税为: ( 30+10+15) 30%=16.5(元) 采用第二种模式,每套化妆品约节消费 税金额为: 30.9-16.5=14.4(元)。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 1.筹划减免税 国家为了实现不同的政策目标,几 乎所有税种都有减免税政策,尤其是主要 税种的减免税政策更多,这形成了税负的 许多差异。研究各税种及其减免税的优惠 待遇、条件以及对税后利益的影响,通过 合理安排,可以取得明显的税收收益。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 2.筹划其他税收优惠政策 出口退税、购买环保设备抵所得税等 税收政策,具有许多税收优惠条件,对 这些税收优惠政策进行筹划,可以取得 税收利益。 版权所有,不得转录 财务会计教学课件 天津财经大学 处理同志关系上,搞庸俗关系学,热衷于迎来送往;少数官兵警容不严整,礼节礼貌不周,不分场合胡吹海侃,“出口成脏”;酒后失态,损害警民关系。 复 习 思 考 题 1.何谓绝对收益筹划原理? 2.何谓相对收益筹划原理? 3.直接筹划原理与间接筹划原理有什么 区别? 4.何谓税基筹划原理? 5.何谓税率筹划原理? 6.何谓税额筹划原理?
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本文标题:第2章税筹基本原理+课件.ppt
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