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管理类课程-财务管理篇课件.ppt

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管理 课程 财务管理 课件
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1 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 财务管理篇 新开业店训练营 管理课程 2 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 课程内容 会计与财务的基本概念 认识及阅读会计报表 常用财务报表分析 经销店财务管理 案例分析 3 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 会计与财务的基本概念 4 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 会计与财务的定义 会计与财务的基本概念 用货币为单位,衡量、记 载、表达一个企业(或其 他单位)的经济活动 管理执行资金运作的学问 会计 财务 5 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 会计与财务的关系 会计与财务的基本概念 会计与财务的关系 共享一部分概念与名词 会计为财务提供一部分资讯 财 务 会 计 6 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 会计与财务的区别 会计与财务的基本概念 会 计 管 账 财 务 管 钱 7 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 会计与财务的区别(续) 会计与财务的基本概念 会计基础 财务分析 会计 (经济活动的衡量、记载、表达) 财务 (资本、贷款、货币、票据、 债券、股票的运作) 预 算 与 绩 效 管 理 规 范 税 务 规 定 建 立 内 控 监 督 机 制 建 立 企 业 会 计 制 度 金 融 商 品 操 作 寻 求 筹 资 渠 道 营 运 资 金 管 理 8 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 会计的种类 会计与财务的基本概念 财务会计:按公认原则处理的会计 税务会计:按税务原则处理的会计 成本会计:生产事业记录成本的会计 管理会计:运用在经营管理的会计,如预算与实绩达成比 较,效益评估,投资报酬回收, BEP分析等 9 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 会计的作用 会计与财务的基本概念 反映职能 监督职能 10 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 反映职能 会计与财务的基本概念 以反映财务信息为主 会计反映的信息具有综合性 会计反映的信息具有严格的真实性 会计反映包括会计记录、会计报告和会计分析,它是一个 层次化的、逐步深化的反映过程 11 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 监督职能 会计与财务的基本概念 会计监督是一种经常性的监督 会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督 会计监督还包括经济活动的效益性监督 12 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 认识及阅读会计报表 13 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 认识会计报表 认识及阅读会计报表 流动资金 流动负债 长期资产 固定资产 长期负债 资本金 公司资产负债表 200 年 12月 31日 资产负债表 销货收入 销货成本 营业毛利 营销费用 管理费用 营业净利 财务费用 税前净利 所得税 税后净利 损益表 公司 损益表 200 年 1月 1日 200 年 12月 31日 损益表 14 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 认识会计报表(续) 认识及阅读会计报表 公司现金流量表 200 年 1月 1日 200 年 12月 31日 现金来源 税后营业净利 资产减少部分 负债增加部分 资本增加部分 现金用途 资产增加部分 负债减少部分 资本减少部分 现金流量表 15 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 资产负债表阅读重点 认识及阅读会计报表 总额观察 具体项目浏览 总体评价 借助相关财务比率 资产负债表是某一个时间点的企业单位财务实况 16 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 认识及阅读会计报表 年初数 期末数 年初数 期末数 现金 140,6 30 82,07 2 1 应付票据 20,00 0 10,00 0 应收票据 24,60 0 4,600 应付帐款 95,38 6 120,0 00 应收帐款 299,1 60 300,0 00 应付工资 10,00 0 10,00 0 其他应收款 500 500 应交税金 3,000 10,53 6 3 预付帐款 1,000 1,000 3 预收帐款 200 200 4 存货 258,9 40 260,1 16 4 短期借款 30,00 0 5,000 5 一年内到期的长期债权投资 5 一年内到期的长期负债 100,0 00 724,8 30 648,2 88 258,5 86 155,7 36 其中 : 长期股权投资 250,0 00 250,0 00 长期借款 91,24 4 116,0 00 长期债权投资 180,0 00 200,0 00 其他长期负债 91,24 4 116,0 00 430,0 00 450,0 00 349,8 30 271,7 36 固定资产原价 150,0 00 240,1 00 股本 900,0 00 900,0 00 减 : 累计折旧 40,00 0 17,00 0 资本公积 0 0 固定资产净值 110,0 00 223,1 00 盈余公积 10,00 0 23,37 8 110,0 00 223,1 00 其中 : 法定公益金 7,754 未分配利润 5,000 118,5 20 股东权益合计 915,0 00 1,049 ,652 1,264 ,830 1,321 ,388 负债和所有者权益总计 1,264 ,830 1,321 ,388 2 流动资产 : 流动负债 : 资产 负债 2 1 固定资产 : 股东权益 : 流动资产合计 流动负债合计 长期投资 : 长期负债 : 固定资产合计 资产总计 发财公司 资产负债表 200 年 12 月 31 日 会年企 01 表 单位 : 人民币千元 长期负债合计 长期投资合计 负债合计 17 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 损益表阅读重点 认识及阅读会计报表 总额把握 企业赚了多少钱? 分层观察 在哪里赚的钱?是来自日常营业活动还是偶 然所得? 检查经营成果 比较分析(项目对比 满意吗?与上 期比 满意吗?与预算比 满意吗?) 损益表是一个生产型、商贸型企业损益的基本格式 18 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 认识及阅读会计报表 项目 本月数 本年累计数 与收入比 一 、 主营业务收入 - 2,500 ,000.0 0 100% 减 : 主营业务成本 1,300 ,000.0 0 52% 主营业务税金及附加 - 200,0 00.00 8% 二 、 主营业务利润 - 1,000 ,000.0 0 40% 加 : 其他业务利润 - 0% 减 : 营业费用 550,0 00.00 22% 管理费用 175,0 00.00 7% 财务费用 50,00 0.00 2% 三 、 营业利润 - 225,0 00.00 9% 加 : 投资收益 4,000 .00 营业外收入 - 减 : 营业外支出 5,000 .00 四 、 利润总额 - 224,0 00.00 减 : 所得税 73,92 0.00 五 、 净利润 - 150,0 80.00 加 : 年初未分配利润 5,000 .00 六 、 可供分配的利润 - 155,0 80.00 减 : 提取法定盈余公积 15,50 8.00 提取法定公益金 7,754 .00 职工奖励及福利基金 - 提取储备基金 - 提取企业发展基金 利润转作投资 七 、 可供所有者分配的利润 - 131,8 18.00 减 : 应付优先股股利 提取任意盈余公积 116.0 0 应付普通股股利 13,18 2.00 转作资本 ( 或股本 ) 的普通股 八 、 未分配利润 - 118,5 20.00 单位 : 人民币千元 发财公司 损益及分配表 200 年 1 月 1 日至 200 年 12 月 31 日 会年企 02 表 19 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 现金流量 表阅读重点 认识及阅读会计报表 总额把握 产生的现金流量净额资产负债表的现金等价物净 增加额 分层观察 税后净利润利润表税后利润数 与现金流量无关的费用增加数及固定资产处理损益或 报废损失 三项活动(经营、投资、筹资)的现金流量净额 20 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 现金流量 表阅读重点(续) 认识及阅读会计报表 总体评价 状况一:现金及等价物增加,但税后仍是亏损(显示 为:筹资金额注入;出售投资标的物;当期实现的应 收金额大于实现的应付金额) 状况二:现金及等价物减少,但税后却是盈利(显示 为:借款到期还款;赊销增多,坏账风险加大;当期 实现的应付金额大于实现的应收金额) 状况三: 经营活动现金流量是负数 (显示为 企业在业 务经营活动不具造血功能) 21 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 认识及阅读会计报表 相关资料 金额 1 、 将净利润调整为现金流量 : 税后净利润 150,0 80.00 加 : 固定资产折旧 17,00 0.00 存货的减少 ( 减增加 ) - 1,176 .00 经营性应收项目的减少 ( 减增加 ) 19,16 0.00 经营性应付项目的增加 ( 减减少 ) - 158,2 78.00 投资性项目的减少 ( 减增加 ) - 110,1 00.00 筹资性项目的增加 ( 减减少 ) 24,75 6.00 产生的现金流量净额 - 58,55 8.00 2 、 现金增减情况 : 现金的期末余额 82,07 2.00 减 : 现金的期初余额 140,6 30.00 现金及现金等价物净增加额 - 58,55 8.00 单位 : 千元 发财公司 现金流量表 200 年 1 月 1 日至 200 年 12 月 31 日 会外年通 03 表 22 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 常用财务报表分析 23 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 财务分析的方法 认识及阅读会计报表 比率分析法 趋势分析法 因素分析法 对比分析法 24 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 比率分析法 认识及阅读会计报表 纵向比较:历年来同一比率比较 横向比较:与同一时期的其他公司同一比率比较 标准比率比较:有三个标准,即历史标准、行业标准和预 算标准 25 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 获利能力 认识及阅读会计报表 项目 公式 标准 毛利率 (主营业务收入主营业务成本) / 主营业务收入 100% 主营业务利润率 净利润 /主营业务收入 100% 资产净利率 净利润 /平均资产总额 100% 高于银行一年期贷款利率 净值报酬率 (亦称投资报酬率) 净利润 /平均股东权益 100% 10 每股收益率 (税后利润优先股股利) / 发行在外普通股股数 每股股利 股利总额 /流通股数 市盈率 股票现价 /每股盈余 26 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 获利能力的评价指标 认识及阅读会计报表 项目 指标意义 毛利率 商品的竞争力 主营业务利润率 盈利结构的安全性 资产净利率 企业管理水平 净值报酬率 (亦称投资报酬率) 投资者的回报 每股收益率 综合反应公司获利能力 每股股利 股利发放政策 市盈率 从市场角度看盈利 27 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 偿债能力 短期偿债能力 认识及阅读会计报表 项目 公式 理想标准 最低标准 流动比率 流动资产总额 /流动负责总额 100% 200 100 速动比率 (流动资产存货) /流动负债总额 100% 100 50 现金比率 现金类流动资产 /流动负债总额 100% 现金流动资产 现金现金等价物 流动资产存货应收账款 20 28 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 认识及阅读会计报表 项目 公式 理想标准 最低标准 资产负债率 负债总额 /资产总额 100 50 产权比率 (债务股权比率) (负债总额 /所有者权益) 100 90 150 已获利息倍数 (利息保障倍数) 息税前利润 /利息费用 3 1 偿债能力 长期偿债能力 29 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 运营能力 认识及阅读会计报表 项目 公式 存货周转率 存货周转天数 商品销售成本 / 存货贸平均占用额 存货平均占用额(期初存货期末存货) /2 应收账款周转率 应收账款周转天数 主营业务收入 / 应收账款平均余额 应收账款平均余额(期初应收账款期末应收账款) /2 流动资产周转率 主营业务收入 / 平均流动资产 固定资产周转率 主营业务收入 / 平均固定资产净值 总资产周转率 主营业务收入 / 平均资产总额 30 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 企业安全指标 认识及阅读会计报表 企业盈利安全信号 资本结构安全信号 偿债安全信号 安全周转率 (主营业务收入保本点主营业务收入 ) /主营业务 收入 100% 保本点收入:收入费用 0 这个收入就是保本点收入 资产负债率负债总额 /资产总额 100% 债务资本比率负债总额 /股东权益总额 100% 长期负债比率长期负债 /资产总额 100% 流动比率 速动比率 已获利息倍数 净营运资金流动资产总额流动负债总额 31 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 财务安全评价指标 认识及阅读会计报表 指标项目 指标意义 安全周转率 越高越好 资产负债率 越低越稳定 债务资本比率 不应该大于 1.5 长期负债比率 公司偿还长期负债的能力 流动比率 理想是 2 速动比率 理想是 1 已获利息倍数 越大偿付能力越强 净营运资金 偿还短期债务的可能性 32 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 经销店财务管理 33 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 流动资金的管理 经销店财务管理 保证流动资金充裕 增加流动资金的运用 34 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 长短期负债的管理 经销店财务管理 私有来源 银行与其他金融机构 金融市场 35 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 经销店的资金运作周期 经销店财务管理 资本 资金 借款 资金投入 投资 资金运作 商品 (存货) 人 设备 收入 销售 维修 利润 费用 税 分红 资金回笼 (财务费用) (一般管理费用) (成本 销售费用) 36 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 经销店初期资金投入的运用 经销店财务管理 资金总额: 3000万 3500万 车辆用资金: 1500万 1800万 固定资产投资 (如展厅、厂房、设备 等投资,不包括土地) 1000万 储备金 300万 初期备品配件 20万 展车、试乘试驾车 300万 企业费用(管理费用) 80万 37 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 FTMS推行的几种融资渠道和方式 经销店财务管理 方式 专项银行承兑汇票方式 一般银行承兑汇票方式 一汽财务公司 丰田金融公司 说明 以合格证为低压的银行承兑汇票 银行承兑汇票 短期流动资金贷款 在库车辆融资 合作方 由 FTMS同银行协商,签署合 作协议及四方协议。合作银 行:招商、工商、中信银行 FTMS收取 7家银行的银 行承兑汇票,包括招商、 工商、中信银行 由一汽财务公司为 经销商提供融资款 项 由丰田金融公司 为经销商提供融 资款项 优势 1.以合格证为抵押; 2.票据在银行内部传递,避 免票据丢失和假票的风险; 3.银行保证 24小时开票和贴 现; 4.FTMS可与银行协商优惠贴 现利率 1.扩大了银行承兑汇票的 收取范围; 2.以大额票面为主; 3.FTMS可与银行协商优 惠贴现利率 1.灵活的贷款形式; 2.根据经销商的资 信程度,提供不 同形式的担保 3.可按天计息 1.灵活的贷款形 式; 2.根据车辆的在 库时间融资; 3.可按天计息 成本 1. 手续费用 0.5 2. 贴现利息:月息 2.8% 3. 保证金: 20% 1.经销商自己与当地银行 协商手续费、保证金比 例等条件; 2.贴现利息:月息 2.8% 贴现利息:月息 4.2%5.0025% 1.贴现利息:月 息 5.36%; 2.人工费: 200元 /台 38 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 39 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 背景介绍 案例分析 企业经营正如海上行船,商场如大海,看似平静,其实变化莫测,如何在商场上制定经营 目标,寻求怎么样的经营计划来达成目标,详细地评估自己本身有多少资源和优势以及外在环 境又有多少竞争和危机,变成企业经营很重要的工作。也就是要做到知已知彼才能百战百胜。 在此,我们以实际经营案例来跟大家作研讨,以首席集团公司为例: 首席集团公司为美国前 10大汽车经销集团公司之一,为一上市控股集团公司,到 2005年 9 月 30日止,首席集团公司分析了,过去 5年的经营效益和 2005年 1-9月经营项目的收入毛利结 构及资本结构,并且和汽车世界集团(美国最大汽车经销集团公司)作经营项目和损益比较。 40 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 16.0% 15.5% 14.5% 0.0% 1.5% 2.0% 2.5% 3.0% 3.5% 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 15% 营业利益 税前净利 毛利 收入 首席集团五年效益 15.0% 10.0% 5.0% 0.0% 20.0% 0.0% 五年效益 41 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 首席集团 单位:百万美元 10.7% 3.2% 24.6% 61.5% 收入 20.4% 37.4% 14.3% 27.9% 毛利 $4583.2 $713.2 分期付款 &保险 零件 &维修 二手车 新车 3.7% 汽车世界集团 13.3% 22.9% 60.1% 21.8% 36.7% 14.1% 27.4% $14792.9 $2339.9 2005年 1-9月收入毛利架构比较 商品组合 42 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 首席集团 单位:百万美元 汽车世界集团 2005年 1-9月损益比较 收入 毛利 费用 营业利益 税前净利 4583.2 713.2 571.9 141.3 99.1 15.6% 12.5% 3.1% 2.2% 占收入比例 14792.9 2339.9 1710.8 629.1 490.2 15.8% 11.2% 4.3% 3.3% 占收入比例 损益比较 43 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 首席集团 2005年 9月 30日资本结构 短期负债 存货抵押短期贷款 长期负债年内到期部分 短期信用贷款并购专用 长期负债 长期债券(年息 8 ) 其他长期负债 负债总额 股东权益 总投资资本 负债总额占总投资资本 长、短期负债比率 短期负债占总投资资本 存货抵押短期贷款占短期负债 $ 634.8 0.9 25.0 单位:百万美元 145.0 13.1 $ 819.0 626.5 $1,455.5 56% 20:80 45% 96% 资本结构 44 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 练习 案例分析 美国现有的四家汽车上市控股集团公司,第三季度营业的公开资料(至 2005年 9月 30日)。他们的经营项目包括:新车销售、二手车销售、零件及维修、 分期付款与保险四大项,均属于遍布全国且多品牌销售的经营模式。请各位以投 资者的角度,评核这四家汽车集团公司的投资报酬率、经营获利能力、企业偿债 (安全)能力,及企业运营周转能力,并列出优劣顺序。 45 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 损益表 2005年 1-9月 单位:百万美元 首席集团 桑尼集团 亚伯集团 联合集团 金额 占收入 比例 金额 占收入 比例 金额 占收入 比例 金额 占收入 比例 收入 4583.2 5921.2 4135.3 8033.1 毛利 713.2 15.6% 903.8 15.3% 630.2 15.2% 1196 14.9% 费用 571.9 12.5% 717.7 12.1% 507.7 12.3% 978 12.2% 营业利益 141.3 3.1% 186.1 3.1% 122.5 3.0% 218 2.7% 税前净利 99.1 2.2% 123.2 2.1% 72.8 1.8% 88.4 1.1% 46 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 资产负债表 2005年 9月 30日 单位:百万美元 首席集团 桑尼集团 亚伯集团 联合集团 流动资产 981.4 1409.6 1009.5 1592.2 固定资产 176.0 143.1 177.2 463.1 其他资产 568.3 1228.3 551.2 1368.4 资产总额 1725.7 2781.0 1737.9 3423.7 流动负债 886.8 1132.0 714.1 1456.7 长期负债 212.4 818.1 498.2 842.1 负债总额 1099.2 1950.1 1212.3 2298.8 股东权益 626.5 830.9 525.6 1124.9 负债及股东权益总额 1725.7 2781.0 1737.9 3423.7 47 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 案例分析 投资报酬比率 经营获利能力 偿债(安全)能力 运营(周转)能力 首席集团 桑尼集团 亚伯集团 联合集团
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