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纳税会计期末复习课件.ppt

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纳税 会计 期末 复习 课件
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纳税会计 期末复习 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 题型分布 单选: 25题 *1=25分 多选: 5题 *2=10分 会计分录题: 7题 *5=35分 综合题: 2题 *15=30分 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 1、以下关于纳税主体的表述中正确的为( ) A.纳税会计中 “ 纳税主体 ” 与财务会计中的 “ 会计主体 ” 相同 B.会计主体与纳税主体完全是两个概念 C.纳税主体不一定是会计主体 D.纳税主体一定是会计主体 答案: C 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 2、关于纳税会计以下说法中正确的是( ) A.纳税与会计的计量依据相同 B.纳税会计核算和监督的对象是全部经济业务 活动 C.纳税会计坚持历史成本原则 D.纳税会计是收付实现制 答案: C 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 3、某商业企业为增值税小规模纳税人,当月购 进销售服装 100套,以每套 103元的含税价全部 零售出去,该商店当月销售该批服装应纳增值 税额为( ) A.300元 B.1751元 C.1496.6元 D.309元 答案 :A 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 4、下列应税消费品中不征消费税的情形是 ( ) A.自产自用的应税消费品,用于在建工程。 B.委托加工的应税消费品,收回后用于直接销售。 C.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消 费品。 D.委托加工的应税消费品,收回后用于连续生产 应税消费品。 答案: C 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 5、在企业所得税的计算过程中,下列支出允许 在计算所得税前扣除的有( ) A.未超过标准的广告费支出 B.对联营单位的赞助支出 C.罚款支出 D.税收的滞纳金 答案 :A 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 6、某企业当年实现会计利润总额 150万,当年 通过福利部门向社会捐赠 3万元,假设该企业当 年没有其他调整项目,则其当年应调增应纳税 所得额为( ) A.0.75万 B.0万 C.0.99万 D.3万 答案 :B 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 7、张某月工资 3000元, 2008年 12月从中国境内 取得年终奖 48000元,张某 12月份应纳个人所得 税( )。 A. 7075 B. 475 C. 11325 D. 7150 答案 :D 工资交税 =( 3000-2000) *10%-25=75 奖金交税 =48000*15%-125=7075 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 8、市民王某花 18万元买了一辆小汽车,王某负 担了( )增值税,需要缴纳( )车辆购置 税。 A 26153.84, 15384.62 B 26153.84, 18000 C 30600, 15384.62 D 30600, 18000 答案: A 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 单选题 9、某市的一生产企业为增值税一般纳税人。本 期缴纳国内销售产品增值税 30万元、消费税 50 万元;由于缴纳消费税超期,被罚滞纳金 1万元; 出口产品退回增值税 5万元。本期应缴纳城建税 和教育费附加分别是( )万元。 A. 6.02, 2.58 B. 5.67, 2.43 C. 5.6, 2.4 D. 6.3, 2.7 答案 :C 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 多选题 1、下列行为中应视同销售货物的有 ( ) A将购买的货物无偿赠送他人 B将购买的货物用于分配股利 C将购买的货物用于集体福利和个人消 费 D将购买的货物用于在建工程 答案: AB 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 多选题 2、下列关于营业税扣缴义务人表述正确的是 ( ) A.委托金融机构发放贷款的,以受托发放贷款 的金融机构为扣缴义务人。 B.单位和个人进行演出由他人售票的,以售票 人为扣缴义务人。 C.建筑业实行分包转包的,以总承包人为扣缴 义务人。 D.企业发放职工工资时,以工资发放单位为扣 缴义务人。 答案: ABC 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 【 例 1】 某一般纳税人企业销售货物,开局增值税专 用发票上注明的货款为 1000000元,税款 170000元, 款项以银行存款支付。其会计分录为: 借:银行存款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费 应交增值税(销项税额) 170000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 【 例 2】 大明公司 2006年 5月份购进免税农产品一批,普 通发票上注明金额 30000元,另支付运费 1000元,取得 普通发票,材料已验收入库,货款未付。会计处理如下: 运费允许抵扣的进项税额: 1000 7 70(元) 记入原材料成本的运输费用: 1000 70 930(元) 原材料允许抵扣的进项税额 =30000 13%=3900(元) 计入原材料成本 =30000-3900=26100(元) 借:原材料 27030 应交税费 应交增值税(进项税额) 3970 贷:应付账款 30000 银行存款 1000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 【 例 3】 新华汽车有限公司委托红星橡胶厂加工 轮胎一批,新华汽车有限公司提供主要材料, 发出材料成本 62 450元,支付加工费 20 000元, 该批轮胎收回后直接用于对外销售。则该公司 的会计处理如下: ( 1)发出材料时: 借:委托加工物资 62 450 贷:原材料 62 450 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 ( 2)支付加工费、消费税和增值税时: 组成计税价格( 62 450+20 000) (1 3 ) 85 000 (元) 应纳消费税 85 000 3 2 550(元 ) 应纳增值税 20 000 17 3 400(元 ) 借:委托加工物资 20000 应交税费 应交增值税(进项税额) 3 400 贷:银行存款 23400 借:委托加工物资 2550 贷:银行存款 2550 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 ( 3)收回加工物资 借:库存商品 85 000 贷:委托加工物资 85 000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 【 例 4】 某企业出售一栋厂房,厂房原价 16 000 000元, 已提折旧 11 000 000元,出售所得收入 8 000 000元, 支付清理费 60 000元,厂房已清理完毕,营业税率 5, 其会计处理如下: 销售建筑物,结转净值和已提折旧 借:固定资产清理 5 000 000 累计折旧 11 000 000 贷:固定资产 16 000 000 收到销售收入 借:银行存款 8 000 000 贷:固定资产清理 8 000 000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 发生固定资产清理费用 借:固定资产清理 60 000 贷:银行存款 60 000 按销售额计算营业税 应交营业税 =8 000 000 5 =400 000(元) 借:固定资产清理 400 000 贷:应交税费 应交营业税 400 000 结转销售不动产的净收益 借:固定资产清理 2 540 000 贷:营业外收入 2 540 000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 【 例 5】 某建筑工程公司,承包某二级公路工程, 其中三座大桥分包给某建桥专业公司。完工时, 结算工程价款 2000000元,每座大桥工程价款 300000元,税率为 3,会计处理如下: ( 1)公司收取承包款项 借:银行存款 2000000 贷:主营业务收入 1100000 应付账款 应付分包款项 900000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 ( 2)计算应交营业税和代扣营业税 应交营业税 =1100000 3 =33000(元) 代扣营业税 =900000 3 =27000(元) 借:营业税金及附加 33000 应付账款 应付分包款项 27000 贷:应交税费 应交营业税 60000 ( 3)交纳营业税时 借:应交税费 应交营业税 60000 贷:银行存款 60000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 【 例 6】 某公司 2007年应纳税所得额为 2000万元。 存货资产、负债的账面价值与其计税基础如下 表,适用所得税率为 25。 资产负债 项目 2006年 2007年 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 存货 1800 2200 1900 2500 应收账款 260 200 240 200 预收账款 100 0 0 0 合计 2160 2400 2140 2700 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 2007年应交所得税 2 000 25 500(万元) 存货项目确认的递延所得税资产( 2 500-1 900) 25( 2 200 1 800) 25 50(万元) 交易性金融资产项目确认的递延所得税负债( 240- 200) 25( 260 200) 25 -5(万元) 预计负债项目确认的递延所得税资产( 100 0) 25 -25(万元) 会计处理为: 借:所得税费用 4700 000 递延所得税资产 250000 递延所得税负债 50000 贷:应交税费 应交所得税 5000000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 分录题 【 例 7】 居住在市区的中国居民李某,为一中外合资企 业的职员,每月取得合资企业支付的工资薪金 9800元, 其中独生子女补贴 1000元,基本保险金 1000元该外商投 资企业应如何扣缴赵某 3月份的个人所得税?作出有关 会计处理。 代扣代缴个人所得税 =( 9800-2000-2000) 20 - 375=785(元) 会计分录: 借:应付职工薪酬 9800 贷:应交税费 应交个人所得税 785 银行存款 8015 其他应付款 1000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 综合题 【 例 1】 某商品流通企业,购进一批存货价格 100万元,当月 全部出口销售,销售额为 300万元。该企业购销环节增值税 税率均为 17,退税率为 13。 ( 1)购入存货时: 借:库存商品 1 000 000 应交税费 应交增值税(进项税额) 170 000 贷:银行存款 1 170 000 ( 2)报关出口时: 借:银行存款 3 000 000 贷:主营业务收入 3 000 000 ( 3)结转出口商品成本时: 借:主营业务成本 1 000 000 贷:库存商品 1 000 000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 综合题 ( 4)计算不予出口退税的税额时: 1000000*( 17%-13%) =40000元 借:主营业务成本 40 000 贷:应交税费 应交增值税(进项税额转出) 40 000 ( 5)计算应予出口退税的税额时: 1000000*13%=130000元 借:其他应收款 130 000 贷:应交税费 应交增值税(已交税费) 130 000 ( 6)收到退税款时: 借:银行存款 130 000 贷:其他应收款 130 000 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 综合题 【 例 2】 某公司为居民企业,适用的所得税率为 25%,该公司一设备系 2008年 1月 1日开始计提折 旧,账面原值为 150万。该设备尚可使用 5年, 会计上采用平均年限法计提折旧,税法上采用 年数总和法计提折旧。请确定 2008、 2009、 2010、 2011、 2012年递延所得税负债的发生额。 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 综合题 年度 2008 2009 2010 2011 2012 原值 150 会计折旧 30 30 30 30 30 账面价值 120 90 60 30 0 税法折旧 50 40 30 20 10 计税基础 100 60 30 10 0 应纳税暂 时性差异 20 30 30 20 0 递延所得 税负债 5 7.5 7.5 5 0 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 综合题 2008年: 借:所得税费用 5万 贷:递延所得税负债 5万 2009年: 借:所得税费用 2.5万 贷:递延所得税负债 2.5万 而应介绍房内空调开关及棉被加枕的位置;冰箱位置及小酒吧使用方法;电视机开关位置及收费电视使用方法;互联网插口处;卫生间冷热水开关及热水供应时间等。 综合题 2010年: 不做账务处理 2011年: 借:递延所得税负债 2.5万 贷:所得税费用 2.5万 2012年: 借:递延所得税负债 5万 贷:所得税费用 5万
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